{"id":4466,"date":"2025-04-08T06:50:13","date_gmt":"2025-04-08T06:50:13","guid":{"rendered":"https:\/\/assetphysics.com\/?p=4466"},"modified":"2025-04-08T06:50:13","modified_gmt":"2025-04-08T06:50:13","slug":"internationale-fuehrungskraefte-im-visier-der-deutschen-steuerbehoerden","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/assetphysics.com\/de\/internationale-fuehrungskraefte-im-visier-der-deutschen-steuerbehoerden\/","title":{"rendered":"Internationale F\u00fchrungskr\u00e4fte im Visier der deutschen Steuerbeh\u00f6rden"},"content":{"rendered":"\n\t
\n\t\t
\n\n\t\t\t\t\t\t\t

Die deutsche Finanzverwaltung weitet die Besteuerung internationaler F\u00fchrungskr\u00e4fte deutscher Immobilienunternehmen erheblich aus.<\/h2>\n\t\t\t\n\n\t\t\t\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t

I. Aktuelle Erfahrungen aus der Lohnsteuerpraxis<\/h3>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t

In der Praxis h\u00e4ufen sich F\u00e4lle, in denen die Finanzverwaltung insbesondere Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer:innen, Vorst\u00e4nd:innen und teilweise Prokurist:innen deutscher Kapitalgesellschaften, die ihren Wohnsitz im Ausland haben und von dort aus f\u00fcr eine deutsche Kapitalgesellschaft t\u00e4tig sind, verst\u00e4rkt unter die Lupe nimmt. Dies erfolgt regelm\u00e4\u00dfig im Rahmen von Lohnsteuerau\u00dfenpr\u00fcfungen. Teilweise wird auch gleich mit strafrechtlichen Vorfeldermittlungen begonnen. Die Finanzverwaltung pr\u00fcft dabei, ob eine Pflicht des Arbeitgebers besteht, deutsche Lohnsteuer einzubehalten und auch in der Vergangenheit (bis hin zu zehn Jahren) bestanden hat.<\/p>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t

\n\t\t\t\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t

II. Fallstricke f\u00fcr F\u00fchrungskr\u00e4fte<\/h3>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t

Auf den ersten Blick w\u00fcrde man bei einer im Ausland t\u00e4tigen F\u00fchrungskraft nicht vermuten, dass diese mit ihrem Gehalt in Deutschland der Besteuerung unterliegt. Denn in diesem Fall gilt der steuerliche Grundsatz des Arbeitsortprinzips. Dieser Grundsatz besagt, dass die Verg\u00fctung von Arbeitnehmer:innen dort der Besteuerung unterliegt, wo diese ihre T\u00e4tigkeit aus\u00fcben. Das bedeutet, dass im Ausland t\u00e4tige Arbeitnehmer:innen mit ihrer Verg\u00fctung im ausl\u00e4ndischen T\u00e4tigkeitsstaat der Besteuerung unterliegen. Der Teufel steckt aber bekanntlich im Detail. Denn von diesem Grundsatz gibt es einige Ausnahmen, die zuletzt f\u00fcr einige unangenehme \u00dcberraschungen bei ausl\u00e4ndischen F\u00fchrungskr\u00e4ften deutscher Immobiliengesellschaften gef\u00fchrt haben.<\/p>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t

\n\t\t\t\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t

III. Betroffener Personenkreis<\/h3>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t

Betroffen sind ausl\u00e4ndische Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer:innen, Vorst\u00e4nd:innen und gegebenenfalls Prokurist:innen deutscher Kapitalgesellschaften, bei denen ein Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) zur Anwendung kommt, das abweichend vom Arbeitsortprinzip \u00fcber eine Sonderregelung Deutschland das Besteuerungsrecht f\u00fcr Verg\u00fctungen von Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer:innen und Vorst\u00e4nd:innen zuweist, auch wenn diese ihre T\u00e4tigkeiten nicht in Deutschland aus\u00fcben. Zu diesen Abkommen z\u00e4hlen in Europa die DBAs mit Belgien, D\u00e4nemark, den Niederlanden, \u00d6sterreich, Polen, Schweden sowie der Schweiz.<\/p>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t

\n\t\t\t\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t

IV. Risiko wirtschaftlicher Arbeitgeber<\/h3>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t

Ein weiteres Risiko ergibt sich, wenn eine ausl\u00e4ndische F\u00fchrungskraft f\u00fcr mehrere Unternehmen t\u00e4tig ist, jedoch keine Verg\u00fctung von der deutschen Gesellschaft erh\u00e4lt. Die Finanzbeh\u00f6rden argumentieren, dass die Eintragung im Handelsregister als Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer:in, Vorst\u00e4nd:in oder Prokurist:in mit Pflichten und Haftungsrisiken verbunden ist, die \u00fcblicherweise nur gegen Bezahlung \u00fcbernommen werden. Daher vertreten sie die Ansicht, dass ein Teil der Verg\u00fctung, die von der ausl\u00e4ndischen Gesellschaft gezahlt wird \u2013 mit der der formelle Arbeitsvertrag besteht \u2013, Deutschland zugerechnet und von der deutschen Gesellschaft als wirtschaftlicher Arbeitgeber versteuert werden muss. Eine Verpflichtung zur Lohnsteuereinbehaltung entsteht f\u00fcr die deutsche Gesellschaft als wirtschaftlicher Arbeitgeber (\u00a7 38 Abs. 1 S. 2 EStG), wenn die ausl\u00e4ndische F\u00fchrungskraft auch in Deutschland f\u00fcr die deutsche Gesellschaft t\u00e4tig ist. Da die lohnsteuerlichen Bemessungsgrundlagen oft im Nachhinein nicht klar ermittelt werden k\u00f6nnen, weil die Aufteilung der (ausl\u00e4ndischen) Gesamtverg\u00fctung nicht dokumentiert ist, besteht das Risiko, dass die Finanzbeh\u00f6rden den deutschen Anteil zu hoch sch\u00e4tzen.<\/p>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t

\n\t\t\t\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t

V. Wie k\u00f6nnen Sie sich vor diesen Risiken sch\u00fctzen?<\/h3>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t
\n
\n
\n
\n
\n
\n

Vor diesen Risiken k\u00f6nnen sich deutsche Immobiliengesellschaften und ihre ausl\u00e4ndischen F\u00fchrungskr\u00e4fte mit folgende Ma\u00dfnahmen sch\u00fctzen:<\/span><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n

\n
\n
\n
\n
\n
\n
    \n
  1. Pr\u00fcfung, ob f\u00fcr ausl\u00e4ndische Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer:innen, Vorst\u00e4nd:innen und Prokurist:innen das DBA-Besteuerungsrecht Deutschland zugewiesen ist; in anderen F\u00e4llen Pr\u00fcfung der Arbeitstage in Deutschland.<\/span><\/li>\n
  2. Verringerung von haftungs- sowie bu\u00dfgeld- und strafrechtlichen Risiken durch Erf\u00fcllung der Anzeige- und Berichtigungspflicht.<\/span><\/li>\n
  3. Vermeidung einer Doppelbesteuerung und Pr\u00fcfung der Anrechnung der Steuern im Ausland.<\/span><\/li>\n
  4. Ermittlung der korrekten lohnsteuerlichen Bemessungsgrundlagen, gegebenenfalls unter Einbeziehung von Verrechnungspreisfaktoren.<\/span><\/li>\n
  5. Anpassung der bestehenden Prozesse und Rollen zur Vermeidung von Lohnsteuereinbehaltungsverpflichtungen und Haftungsrisiken f\u00fcr die Zukunft.<\/span><\/li>\n<\/ol>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t
    \n\t\t\t\t\t\t\t
    \n\t\t\t\t\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t

    VI. Res\u00fcmee<\/h3>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t
    \n
    \n
    \n
    \n
    \n
    \n

    Die steuerrechtlichen Fallstricke f\u00fcr F\u00fchrungskr\u00e4fte, insbesondere f\u00fcr ausl\u00e4ndische Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer:innen, Vorst\u00e4nd:innen und Prokurist:innen deutscher Kapitalgesellschaften, sind vielf\u00e4ltig und komplex (siehe dazu auch die nachfolgende \u00dcbersicht). Die zunehmende Globalisierung und die damit verbundene Mobilit\u00e4t von F\u00fchrungskr\u00e4ften f\u00fchren dazu, dass sich die steuerlichen Risiken erheblich erh\u00f6ht haben. Deutsche Immobilienunternehmen sollten dringend eine Bestandsaufnahme machen. Nur so k\u00f6nnen sie sicherstellen, dass sie den komplexen Anforderungen des Steuerrechts gerecht werden und ihre steuerlichen Verpflichtungen korrekt erf\u00fcllen.<\/span><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n

    \n
    \n
    \n
    \n
    \n
    <\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t\n\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/section>\n\n\n\n\t
    \n\t\t
    \n\t\t\t
    \n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\"\"\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t<\/section>\n\t\n\n
    \n\t
    \t
    \n\t\t
    \n\t\t\t
    \n\t\t\t\t
    \n\t\t\t\t\t
    \n\t\t\t\t\t\t
    \n\t\t\t\t\t\t\t

    Der neue Ansatz der Betriebspr\u00fcfung trifft viele deutsche Immobilienunternehmen unvorbereitet.\r\n<\/p><\/blockquote>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t

    \n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t
    Sabine Ziesecke und Dr. Michael A. M\u00fcller<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t
    Partner PricewaterhouseCoopers GmbH<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/figcaption>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/figure>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t<\/div>\t\n\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n<\/section>\n\t","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    Die Finanzverwaltung nimmt insbesondere Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer:innen und Vorst\u00e4nd:innen deutscher Kapitalgesellschaften, die ihren Wohnsitz im Ausland haben und von dort aus f\u00fcr eine deutsche Kapitalgesellschaft t\u00e4tig sind, verst\u00e4rkt unter die Lupe.<\/p>\n","protected":false},"author":65,"featured_media":4930,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"inline_featured_image":false,"_co_authors":[130],"footnotes":""},"categories":[10,17],"tags":[88,494,495],"type_content":[18],"class_list":["post-4466","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-real-estate","category-reg","tag-fuehrungskraefte","tag-steuerliche-risiken","tag-weltweite-mobilitaet","type_content-article"],"acf":{"homepage_featured_article":false},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/assetphysics.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4466","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/assetphysics.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/assetphysics.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/assetphysics.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/65"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/assetphysics.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=4466"}],"version-history":[{"count":18,"href":"https:\/\/assetphysics.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4466\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":5365,"href":"https:\/\/assetphysics.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4466\/revisions\/5365"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/assetphysics.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media\/4930"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/assetphysics.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=4466"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/assetphysics.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=4466"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/assetphysics.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=4466"},{"taxonomy":"type_content","embeddable":true,"href":"https:\/\/assetphysics.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/type_content?post=4466"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}